聊城旭润债权资产

市场稀缺！山东聊城！国家级开发区项目融资+信托同款+聊城市第二大发债主体担保+应收账款质押质押率低至5折
【聊城旭润债权资产】
期限：12月/24月；1.5亿元（12月1亿元，24月5000万）
付息方式：季度付息（3.20、6.20、9.20和12.20），打款当日成立计息
收益：10-50-100-300万
12月：8.8-9.0-9.2-9.5%
24月：9.0-9.2-9.5-9.8%
【资金用途】受让足额应收债权并补充企业流动资金
【项目主体】
【国家级开发区政府融资】聊城xx限公司：实控人聊城经济技术开发区国有资产监督管理处，注册资本32000万元。截止2022年6月底，总资产 44.93亿元，净资产35.57亿元，资产负债率20.83%。
【项目亮点】
1、【双主体担保】
担保方1：聊城市xx集团有限公司：聊城经济技术开发区国有资产监督管理处100%控股，评级AA，聊城市第二大的政府平台和主要的城市基础建设主体。2022年6月末，公司总资产共计213.03亿元，净资产92.97亿元，资产负债率56.36%。存量债券共有7只，余额为27.3亿元。
担保方2：聊城经开置业有限公司：实控人聊城经济技术开发区国有资产监督管理处。公司总资产共计112.25亿元。聊城市重要的基础设施开发建设企业。公司成立以来连续被有关部门评为：“聊城经济开发区财源建设先进企业”、“聊城经济开发区建设安全生产工作先进单位”、“聊城经济开发区城中村改造与农村新居建设工作先进单位”等荣誉称号。
2、【足额应收账款质押】：发行人提供30622万元应收账款质押，完全覆盖本息，质押率低至5折。
3、【融资渠道丰富】：与安徽国元信托、天津信托、光大兴陇信托、陕西国际信托等有着良好的合作关系。
【区位优势】
聊城市，山东省辖地级市，位于山东西部，东南隔黄河与济南市、泰安市为邻，南部隔金堤河与河南省为邻，西部隔漳卫河与河北省邯郸市、邢台市相望，北部和东北部与德州市接壤，总面积8628平方千米。全市辖8个县（市、区）和国家级聊城经济技术开发区、聊城高新技术产业开发区、江北水城旅游度假区3个县级功能区。2021年，聊城市全市GDP2642.52亿元，一般公共预算收入230.32亿元，债务率（宽口径）113.84%处于山东最低。

聊城旭润债权资产

会计检查技巧 会计人在处理各项工作中如过不小心数字写错了可是大错误，会造成很大的损失，因此看似简单是事情却可以带来很大的影响不可小视

    如何才能避免这种错误发生呢，那么进行事后检查很重要，接下来就为大家带来会计凭证数字书写错弊的检查技巧

     一、凭证中数字书写规范 对于会计凭证中的数字，应按规定进行规范性的书写

    总体要求是，会计人员填制会计凭证的字迹必须清晰、工整，不得潦草

    具体是指： 1.阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写，阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”; 2.人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白; 3.凡阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不再写元字; 4.所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“一”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替; 5.汉字大写金额一律用正楷字或行书字书写，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另等字样代替，不得自造简化字; 6.大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”字;大写金额数字有分的，分字后不再写“整”字; 7.大写金额数字前未印有人民币字样的，应加填“人民币”三字，“人民币”三字与金额数字之间不得留有空余处; 8.阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字

    阿拉伯金额数字中间连续有几处“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字

    阿拉伯金额数字元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位或分位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字

     二、凭证中数字书写错弊 出现在凭证中数字书写的错弊主要有： 1.阿拉伯数字书写潦草，难以辨认; 2.在阿拉伯金额数字前面未写人民币符号; 3.有的阿拉伯金额应在角分位用“00”或“一”代替的而未填写; 4.汉字金额大写字迹潦草，自造简化字; 5.应在大写金额后写“整”字的没有写，而不应写的却写了; 6.大写金额前未印有也未注明“人民币”字样，且在大写金额前留在空余处，以致被人在此和相应的阿拉伯数字前添加数字，用以**公款;对于阿拉伯数字中“0”的大写金额的写法不规范等

     2 会计查账常用技巧 1、审阅法

     审阅法是指在查账时通过审查和阅览会计账面资料来查证记录的资料与实际发生的经济活动是否一致的一种查账方法

    如审查记账凭证与原始凭证的内容是否相符，会计报表的编制是否与账簿上相关的数据一致等

     采用审阅法时，查账过程可根据企业的情况具体采用不同的方法

     (1)根据账务处理顺序可选用的查账方法

     a.顺查法：顺查法按整个账务流程逐步查账、各个环节攻破，其查账步骤如下图所示

     b.逆查法：逆查法是指按整个账务流程的逆向顺序查账的方法，其查账步骤如下图所示

     (2)根据查账范围可选用的查账方法

     a.详查法：详查法是指对查账期内的原始凭证、记账凭证、会计账簿、报表等会计资料进行较为全面查账的一种方法

     b.抽查法：查账人员在执行查账程序时，从被查对象总体中，按照一定的方法对查账期内的某些业务或某一部分会计资料进行检查的方法，具体可分为判断抽查法和统计抽查法

     判断抽查法是指查账人员根据自己的经验有选择地进行查账的一种方法

    统计抽查法是运用概率论原理，遵循随机原则来确定样本量，对样本结果进行评估，并推断总体特征的一种方法

     2、核对法

     核对法是指将两种或两种以上的会计资料的相关记录进行核对或者交叉核对，或是将会计资料上的记录与相应的实物进行核对，以验证它们是否相符的一种查账方法

     采用核对法查账时，主要核对的内容有以下几方面，如下所示： 原始凭证→(证证核对)→记账凭证;明细账→(账账核对)→总分类账;会计账簿→(账证核对)→会计凭证;会计账簿→(账表核对)→会计报表;资产负债表、利润表→(表表核对)→现金流量表;会计账簿→(账实核对)→库存实物;银行存款日记账→(账单核对)→银行对账单

     3、数据复核法

     数据复核法是指对查账的相关数据进行验算或重新计算以确定计算正确与否的一种查账方法

     (1)通过对客观事实进行调查

    客观事实查账的方法 (2)通过对经济活动进行分析

    对经济活动进行分析是指利用相关的会计资料，对查账期内的经济活动和经济效益进行比较、分析，从中发现问题并查明原因，达到改善经营管理、提高企业经济效益的一种方法

     3 会计各税种计算方法 一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税额 销项税额=销售额×税率 此处税率为17% 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计) 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷(1+征收率) 二、消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率) 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业： 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 商业： 应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出 服务业： 应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入-营业外支出 2、再投资退税： 再投资退税额=再投资额×(1-综合税率)×税率×退税率 七、个人所得税 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率-速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1-30%) 3、其他各项所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率 八、其他税收 1、城镇土地使用税 年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率 2、房地产税 年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2% 或年应纳税额=租金收入×12% 3、资源税 年应纳税额=课税数量×单位税额 4、土地增值税 增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目 应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率) 5、契税 契税采用比例税率

    当计税依据确定以后，应纳税额的计算比较简单

    应纳税额的计算公式为： 应纳税额=计税依据×税率 4 差额征税与简易计税的做账技巧 【法规政策】 财税2016年36号附件2<营业税改征增值税试点有关事项的规定>中规定差额征税的范围有金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁业务、融资性售后回租服务、原有形动产融资性售后回租服务、航空运输企业、客运场站服务、旅游服务、适用简易计税方法的建筑服务、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的、适用简易计税方法的二手房销售服务(包括一般纳税人、小规模纳税人、自然人)、电信企业为公益性机构接受捐款、劳务派遣选择简易计税方法依5%的征收率差额计算缴纳增值税

     财税2016年36号附件2<营业税改征增值税试点有关事项的规定>中规定简易计税的范围有公共交通运输服务、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务、已纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的提供的经营租赁服务、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同、以清包工方式提供的建筑服务、甲供工程提供的建筑服务、为建工工程老项目提供的建筑服务、一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(含自建)的不动产、房地产企业销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产、公路车辆通行费、劳务派遣服务选择差额纳税按照简单计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税等

     财办会(2016)27号文件规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目;企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、 “其他业务收入”、“固定资产清理”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额或简易计税)”科目(小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目)

     【案例说明】深圳金君洋实业有限公司是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额10 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元，征收率5%

     【账务处理】 (1)确认收入时: 借：银行存款100000 贷：主营业务收入95238.10 应交税费——应交增值税(简易计税)4761.90 (2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金时： 借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)3809.52 主营业务成本 76190.48 贷：银行存款 80000 【特别提示】 95238.10=100000/(1+5%);4761.90=100000/(1+5%)X5% 76190.48=80000/(1+5%);3809.52= 80000/(1+5%)X5% 如果一般纳税人采用一般计税方法，则将“应交税费——应交增值税(简易计税)”改为“应交税费——应交增值税(销项税额)”;如果是小规模纳税人，则用“应交税费——应交增值税”替代“应交税费”的所有明细

     【本集小结】营改增后，明确规定了差额征税和简易计税的项目范围，差额征税的会计处理应通过“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”科目处理，简易计税的会计处理应通过“应交税费——应交增值税(简易计税)”科目处理;而小规模纳税人仍然通过“应交税费——应交增值税”科目处理

     以上是海口恒企会计培训整理的会计检查技巧全部内容，

优惠销售如何开票 有销售优惠的增值税发票金额按照我国相关法律规定，销货方可按有关规定开具红字增值税专用发票

    商家有销售优惠增值税属于商家折扣行为也可开具增值税专用发票

    根据要求，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按有关规定开具红字增值税专用发票

     开具红字增值税专用发票： 有企业发生销货退回、开票有误等情形或者因销货部分退回及发生销售折让的情形，具体不同情况分别处理： 一是因专用发票抵扣联、发票联均无法认证，或所购货物不属于增值税扣税项目范围且取得的专用发票未经认证的，由购买方填报《申请单》，并填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，购买方主管税务机关审核后出具《通知单》; 二是因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向其主管税务机关填报《申请单》，并填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，销售方主管税务机关审核后出具《通知单》，销售方凭通知单开具红字专用发票; 三是销售方因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单，销售方凭通知单开具红字专用发票

     2 增值税专用发票有票面折扣清单怎么开具 开一张税票就可以了,先开原价格,然后在开票系统的上方有一个折扣按钮,点击折扣后输入的折扣的金额开具就行了，带清单：清单中的每行都可加折扣或多行统一折扣;但发票上只显示一行折扣栏(不管是不是同种折扣) 不带清单：选中商品行、点折扣，其折扣行数是指选中行及上面几行;折扣行只能删除不能修改;商品行与折扣行之间不许加入信息，折扣行算一行;每行或多行商品可加折扣，但总金额不可加折扣 前把发票按折扣前的金额及单品按正常开好后再点击“折扣”输入折扣行数及折扣的百分点就会自动跳出折扣的金额，也可以直接输入折扣金额就会跳出折扣的百分点

    打印前一定要先检查折扣金额及折扣后的金额是否正确再点击打印

     3 在增值税发票写折扣价优惠价具体怎么开 《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》规定：享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按本通知第一部分规定计算享受税收优惠

    企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变， 另外，根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税【2009169号】规定：《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发【2007】 39号)第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠

     企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受

     根据上述规定，问题中所述的两项优惠是属于新企业所得税法实施条例中规定的优惠，只要符合各自要求的条件就可以同时享受

     4 增值税发票折扣栏怎么开 折扣额不能单独开具发票或仅在发票“备注”栏注明

     增值税方面，《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额

    对于如何判断“在同一张发票上分别注明”，《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》规定，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税

    未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除

     “营改增”试点方面，《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》规定，纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额

     营业税方面，营业税暂行条例实施细则规定，纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除

     折扣额可以依法单独开具红字增值税专用发票

     以上是佛山恒企会计培训整理的优惠销售如何开票全部内容，