汇聚7号私募证券投资基金

上交所标准城投债！AA主体担保！ 债项评级AA！安全性极高！
标准城投债，有史以来无一例违约。标品优于信托非标同款兑付！资金全程券商（国泰君安）监管！稀缺优质资产，安全边界高！
《汇聚7号私募证券投资基金》
申购开放日：每个交易日
赎回开放日：2024年1月29日
基金的业绩报酬： 年化7.1%
【资金用途】用于购买21明升02（177802.SH）。
【融资方】江苏明升xx发展有限公司，实际控制人江苏盐城大丰区政府。AA主体担保，已发债券100% 兑付！
【大丰区】地理位置优势明显，地处黄海之滨，是上海北翼的沿海城市，交通建设便利，旅游资源丰富。2021年，大丰区GDP为759.21亿元，一般公共预算收入为58.05亿元。

汇聚7号私募证券投资基金

如何保持注册会计师独立性注册会计师是市场经济发展到一定阶段的产物

    随着商品经营规模的扩大，生产社会化程度不断提高，合伙制企业尤其是股份有限公司的兴起，促使企业所有权和经营权进一步的分离

     一方面，企业所有者需要监督经营者、了解经营状况，以便做出是否继续保持资产的决定

    另一方面，经营者则有如实反映公司财务状况和经营成果的责任和义务，反映的载体即公司的财务报告

     关于如何保持注册会计师独立性的四点看法： 1、实行咨询与审计分业经营

    随着经济的发展，注册会计师行业也不断发展，其业务范围也由会计报表审计扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询等领域

    世界上许多的会计公司(包括我国的一些大会计师事务所)都实行审计咨询混业经营

    这也不可避免地影响到注册会计师的独立性

    如从表面上看，安达信的毁灭是由于销毁、修改和安然审计有关的文件而妨碍司法公正，实际上一个重要原因是安达信在其信誉和利益的博弈中更多地偏向了利益一方

     对我国注会而言，在各所的管理咨询业务尚未做大之前，借鉴美国做法，实行业务分拆，有助于促进各会计师事务所把精力集中在核心业务――鉴证和税务业务服务、企业财务审计、法律业务上，切实保证注册会计师的独立、客观、公正

     2、建立健全政府监督与行业自律相结合的监管模式

    从国内外情况看，注会行业一直是一个高度自律的行业

    国际“五大”会计公司的丑闻及国内一系列造假案件对注会行业的民间自律为主的监管模式提出了挑战

    作为行业权益的维护者和代言人，注册会计师协会还能够扮演好监管者的角色吗?能够在裁判员和运动员两个角色间取得平衡吗?而同业互查的可信度令人怀疑

     3、完善公司治理结构，规范制度基础

    注册会计师产生的前提条件是财产所有权和经营权的分离

    而我国目前国有经济在整个社会经济成分中占主导地位，国家是国有资产的所有者，国有企业依法经营管理国有财产

    但国家和企业之间没有真正理顺财产义务关系，存在公司治理结构失衡、人格化主体虚置、责权利不清等弊端，会计师事务所也不是以独立的中间人身份出现，三者之间形成了扭曲的委托――代理关系

     4、改革事务所组织形式

    注册会计师向广大社会公众负责，这种责任仅靠责任心和职业道德的约束是远远不够的，必须通过制度加以规定

    截止1999年，我国绝大多数事务所改制成为有限责任公司形式，而合伙制的事务所不足10%

    这种形式过份强调了行业自身的功利性而忽视了社会责任

    一旦承担民事责任，事务所民事赔偿能力很难到位

    如“陕西精密”、“达尔曼”等大案，虽然有关责任人受到了严厉惩处，但广大投资者的财产损失却得不到赔偿

     目前，合伙制的政策还都是粗线条的，即使对已有的合伙制事务所虽然规定了合伙人要承担无限连带责任，但由于缺乏个人财产申报制度和社会信用监控体系，这种无限责任实际上落空

    因此要通过政策法规及个人、社会信用体系的建立来将合伙人的有限责任落到实处

    其次，转变事务所内部管理机制

    事务所组织形式的改变必须完善内部管理机制，要吸取、借鉴国际同行合伙制的有益经验，按照合伙制的精髓，使会计师事务所趋于完善

    特别要注重合伙人的选拔机制，让能者在其位

     2 注会审计为什么要保持独立性 独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件

    如果审计不具有独立性，就不足以让委托者确信审计工作的有效性

    例如，审计人员持有被审计单位20%的股份，则被审计单位利润虚高时，审计人员可能会为了自己的利益，而视而不见

     保持审计的独立性，必须做到实质上的独立和形式上的独立

     1、机构独立 为确保审计机构独立地行使审计监督权，审计机构必须是独立的专职机构，应单独设置，与被审计单位没有 组织上的隶属关系

     2、人员独立 审计人员不能是被审计单位最近几年的员工，与被审计单位高层不得有直系亲属关系

    审计人员必须具有相应的技术能力，能独立执业，不受外部力量影响其判断

     审计小组应配备具有相应能力的不影响独立性的员工，其余员工应予回避

     3、经济独立 为确保审计人员能够实事求是地检查、客观 公正地评价与报告，审计人员与被审计单位应当不存在任何经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活动;如果审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系，应当回避

     3 如何提高注册会计师执业水平 1、提高注册会计师执业水平

    自从1991年我国恢复了注册会计师考试制度以来，注册会计师的数量得到了极大的提高

     一方面为注册会计师后备力量注入了活力;另一方面人员数量的迅速增多会相对地降低注册会计师的执业水平

    随着我国经济的发展，许多新兴业务的产生，需要注册会计师在实际工作中运用理论，不断提升其执业胜任能力，只有这样才能通过不断完善自己来适应市场经济对注册会计师的要求

    在这种情况下，“活到老、学到老、用到老”的终身注册会计师职业教育呼之而出

    只有反复不断的教育，才能让注册会计师不断进步

     2、加强注册会计师职业道德准则建设

    注册会计师职业道德是对其执业过程中内在道德素质和修养的要求，良好的注册会计师职业道德是注册会计师取信于民的最有力保证，它能增加其独立审计的独立性

    早在1996年中国注册会计师协会就发布了《中国注册会计师职业道德基本准则》

    朱镕基在为国家会计学院题词时写道：“诚信为本、操守为重、遵循准则、不作假账”

    可见注册会计师职业道德的重要性

    因此，应大力加强注册会计师职业道德的建设

     要求注册会计师必须要遵守职业道德的各项行为准则，以朱镕基的十六个大字为座右铭，时时将自己的行为与注册会计师职业道德标准相比较，形成一种自觉崇尚法律、遵循法规、维护法制的良好执业习惯

    此外，对那些造假的会计师事务所，相关部门应坚决做到“违法必究，执法必严”，以此来强化注册会计师职业道德

     3、加强对在职人员的职业后续教育

    注册会计师的职业后续教育，是指注册会计师为保持和提高其专业胜任能力，掌握和运用相关新知识、新技能、新法规所进行的学习和研究

    1997年7月1日，经中国财政部批准，《中国注册会计师职业后续教育基本准则》开始实行

     其目标是：“注册会计师应当不断接受职业后续教育，以提高专业胜任能力和职业水平

    职业后续教育应贯穿于注册会计师的整个执业生涯

    ”因此，必须抓紧对会计师事务所主任会计师、合伙人、发起人等注册会计师及其他执业人员的在职教育，增加职业道德教育课程，坚持扩充并不断更新有关职业道德教育的教材及师资力量

     4 如何提高注会审计独立性 1.培育健康规范的审计市场

    企业管理者要把注册会计师审计作为改善自身管理，促进企业发展的动力，真正地从内在要求上需要审计的监管，堵塞自身的漏洞

     同时，我国还应培养社会公众投资者的投资意识

    大多数投资者不重视上市公司财务信息的质量，不关心注册会计师的执业质量，因而上市公司管理当局没有聘请“独立性高”的事务所的压力，甚至为达到其“利润操纵”的目的，他们反而需要“独立性低”的审计服务

    如果投资者能够理性地运用经注册会计师审计鉴证的财务会计报表进行投资决策，就会迫使公司管理当局聘请独立性高的事务所进行审计鉴证工作

     2.有效的平衡审计关系

    我国应建立完善的公司治理结构，保护社会公众股东的利益，加强董事会、监事会、监管企业经营管理者的作用，杜绝由经营者聘请会计师事务所的做法，真正做到委托人、被审计单位、审计机构三者之间的相互独立

     3.合理规范事务的审计范围

    混业经营是破坏注册会计师审计独立性的首要原因

    当注册会计师介入到企业的管理中时，势必影响其保持独立、客观和公正

    但因此而禁止注册会计师从事非鉴证业务还不太符合我国国情，也不利于拓宽会计师事务所的业务范围和加快行业建设

    理想的做法应该是对非鉴证业务加以规范

    如：将审计业务和非鉴证业务由不同的注册会计师承担

     4.确保注册会计师与客户之间的独立性

    我国应加强注册会计师在执业中的独立性

    如果会计师事务所合伙人或股东与被审计单位不独立，则会计师事务所不能承接对该被审计单位的审计和其他鉴定业务;如果会计师事务所的注册会计师和被审计单位不独立，则该注册会计师应当回避

     5.加强法律法规建设，加大审计违规的处罚力度

    首先，要通过相关法律的清理、汇编和编纂实现注册会计师法律责任相关法规的系统化，协调《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》等法律法规对注册会计师法律责任的不同规定，尽量使之趋同，以解决当前我国注册会计师相关法律效力等级复杂、内容相互矛盾的问题，理顺相关法律间的关系

    其次，要强化刑罚，加大处罚力度

    一方面要合理增加刑事责任中的罚金与行政责任中的罚款数额，另一方面要保护广大投资者的权益，做到罚金和罚款不影响民事赔偿

    再次，要健全民事赔偿法律体系

     以上是徐州恒企会计培训整理的如何保持注册会计师独立性全部内容，