四川龙阳天府新区建设投资债权资产拍卖

国家级新区+百亿级发行主体+百亿级担保主体
⭐【四川龙阳天府新区建设投资债权资产拍卖】
规模：总规模5亿，第一期5000万
期限：12个月/24个月

⭐【债权转让费】
一年期：10万-50万-100万：8.2%-8.4%-8.6%
两年期：10万-50万-100万：8.4%-8.6%-8.8%

⭐【付息还本】
10万起投，以1万元为单位递增
每周三、周五成立起息；
按自然季度支付收益（每年3月、6月、9月、12月20日付息），自资产成立之日起算，到期还本
【融资主体】
四川龙xx设投资有限公司（AA）

四川龙阳天府新区建设投资债权资产拍卖

递延所得税负债如何确认和计量那么，递延所得税负债如何确认和计量呢？ （一）递延所得税资产的确认和计量 1．确认递延所得税资产的一般原则 根据谨慎性原则，资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产

    应注意的是，确认递延所得税资产的同时，应调整所得税费用、资本公积或者商誉

     （1）确认递延所得税资产的同时，调整所得税费用

    一般情况下，例如资产计提减值准备、折旧、摊销、金融资产公允价值变动等确认的递延所得税资产，应调整所得税费用

     （2）确认递延所得税资产的同时，调整资本公积

    与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益（资本公积—其他资本公积）

    如因可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产，应该调整资本公积（其他资本公积）

     （3）确认递延所得税资产的同时，调整商誉

    非同一控制下的企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的账面价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，同时调整合并中应予确认的商誉

     2．不确认递延所得税资产的特殊情况 某些情况下，如果企业发生某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，会计准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产

    如果确认递延所得税资产，则初始确认成本就变了，违背了历史成本原则，所以不能确认

     3．递延所得税资产的计量 （1）递延所得税资产应采用可抵扣差异转回期间适用的所得税税率为基础计算确定

    无论可抵扣暂时性差异转回期间如何，相关的递延所得税资产不要求折现

     （2）资产负债表日应对递延所得税资产进行复核，并可能调增或调减递延所得税资产

    ①如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值

    减记的递延所得税资产，除原确认时记入所有者权益的，其减记金额亦应记入所有者权益外，其他的情况均应增加所得税费用

    ②因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异减记递延所得税资产账面价值的，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值

     （二）递延所得税负债的确认和计量 1．确认递延所得税负债的一般原则 根据谨慎性原则，除《企业会计准则》中明确规定可以不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债

    应注意的是，确认递延所得税负债的同时，应调整所得税费用、资本公积或者商誉

    （1）确认递延所得税负债的同时，一般调整所得税费用

     （2）确认递延所得税负债的同时，调整资本公积

    与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，如因可供出售金融资产公允价值上升而应确认的递延所得税负债，应该调整其他资本公积

     （3）确认递延所得税资产的同时，调整商誉

    非同一控制下的企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的账面价值与其计税基础之间形成应纳税暂时性差异的，应确认相应的递延所得税负债，同时调整合并中应予确认的商誉

     2．不确认递延所得税负债的特殊情况 （1）商誉的初始确认

    非同一控制下的企业合并中，因企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额，按照会计准则规定应确认为商誉，但按照税法规定免税合并不允许确认商誉，即商誉的计税基础为0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异，因确认该递延所得税负债会增加商誉的价值，准则中规定对于该部分应纳税暂时性差异不确认其所产生的递延所得税负债

    可以想象，如果在这种情况下确认了商誉，则商誉增加；而商誉增加后，又产生了应纳税暂时性差异，从而又产生了新的商誉，如此循环往复，不可穷尽

    故商誉产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债

     （2）除企业合并以外的交易中，如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成应纳税暂时性差异的，相应的递延所得税负债不予确认

    例如，融资租赁资产形成的资产账面价值与计税基础不一致，不确认递延所得税负债

     （3）企业对与联营企业、合营企业等的投资相关的应纳税暂时性差异，在投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且预计有关的暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回时，不确认相应的递延所得税负债

    对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应当考虑该项投资的持有意图

     ①对于采用权益法核算的长期股权投资，在准备长期持有的情况下，对于权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响

     ②对于采用权益法核算的长期股权投资，在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相应的所得税影响

     ③递延所得税负债的计量

    递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量

    无论应纳税暂时性差异转回期间如何，相关的递延所得税负债不要求折现

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    由于《中华人民共和国发票管理办法实施细则》规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票

    而开具发票的时点规定则与营业税纳税义务发生时间规定并不完全一致，导致营改增之后有些业务尚未开具发票

    针对这个问题，相关政策给出了处理方法

     一、营改增之前已经缴纳营业税 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)四(七)：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)

     以上是一般规定，但也提到“税务总局另有规定的除外”

    比如，《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第18号) 规定：纳税人(包括一般纳税人、小规模纳税人)销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代开增值税专用发票

    “国家税务总局公告2016年第18号”并未针对补开增值税普通发票规定时间限制

     二、营改增之前尚未缴纳营业税 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》一、(十三)3.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税

     纳税人据此补缴营业税后，可按照上述规定补开增值税普通发票

     三、补开增值税普通发票的流程 由于营业税发票、分别由地税、国税部门管理;且营业税发票通常向劳务发生地(建筑业)或者不动产所在地(销售不动产)主管地税机关领购开具或者申请代开，而增值税发票则通常向纳税人机构所在地主管国税机关领购开具或者申请代开

    营改增前后的发票主管机关和开票所在地并不一致，而国家税务总局政策并未明确作出规定

    实际工作中，多由原主管地税机关出具已缴纳营业税尚未开具发票的证明，然后由营改增之后的主管国税机关据此补开增值税普通发票，详细流程可以与主管国、地税机关沟通一下

     2 开发票不在营业范围内如何处理 根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，纳税人销售商品、提供服务以及从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项，应当向付款方开具发票，开具发票的内容应当与实际交易相符

    纳税人发生销售货物或者提供加工修理修配劳务等增值税应税行为的，应当向购买方开具与实际交易相符的销售发票或加工修理修配发票

    请先到工商部门办理经营范围变更，然后申请办理税务登记证变更，才可以开具发票

     如果公司长期从事该项业务，且经营范围中没有这一项，属于超范围经营，建议公司的相关人员及时到工商局去办理增项业务(变更经营范围)，然后办理税务登记证的变更手续

     增值税专用发票开具的基本要求有哪些? 专用发票应按下列要求开具： (一)项目齐全，与实际交易相符; (二)字迹清楚，不得压线、错格; (三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章; (四)按照增值税纳税义务的发生时间开具

     对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收

     第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票

    汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》(附件2)，并加盖财务专用章或者发票专用章

     3 公司收到未认证的进项发票怎么做记账凭证 货到了 借：原材料 应交税金——应交增值税(待抵扣进项税) 贷：应付账款 认证后 借：应交税费——应交增值税(进项税) 贷：应交税费——应交增值税(待抵税金) 发票抵扣联丢失，发票联能认证吗? 一般是能认证的，是否能操作根据当地的税务局的规定

     根据《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第19号)规定

     1纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证

     购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单”，经购货单位的主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额

     4 增值税发票网上认证的流程 操作步骤因全国各地软件和国税机关做法不一样，但情况大同小异： 一般步聚如下： 1、电脑联网，扫描仪正常连接运行

     2、打开相关“网上认证程序”，找到相关“网上认证采集模块”，执行“发票扫描录入”，将需要认证的增值税专用发票抵扣联，逐一放置扫描仪中扫描采集; 3、每批次扫描采集完后，执行程序界面上的“保存”，通过“网上认证程序”中“信息发送”按钮发送上传到国税机关，待反馈信息，及时获取成功信息后，则通过认证;不符者，仔细校对再执行上述步聚(也可通过手工录入校正); 增值税专用发票月末如何认证?流程是什么? 操作步骤因全国各地软件和国税机关做法不一样，但情况大同小异： 一般步聚如下： 1、电脑联网，扫描仪正常连接运行

     2、打开相关“网上认证程序”，找到相关“网上认证采集模块”，执行“发票扫描录入”，将需要认证的增值税专用发票抵扣联，逐一放置扫描仪中扫描采集; 3、每批次扫描采集完后，执行程序界面上的“保存”，通过“网上认证程序”中“信息发送”按钮发送上传到国税机关，待反馈信息，及时获取成功信息后，则通过认证;不符者，仔细校对再执行上述步聚(也可通过手工录入校正); 至此“网上认证”完成

     以上是合肥恒企培训整理的营改增前发生的业务如何开票全部内容，

财务会计的特点从财务会计当前的发展来看，财务会计的特点主要有: 　　1.从空间上看，财务会计所提供的信息是某一特定组织----一个企业或主体的会计信息

    这就界定了财务会计的空间范围

    它一方面说明了财务会计信息所反映的内容是关于财务会计所要反映的这个企业或主体的经济活动及其财务状况、经营成果和现金流量等;另一方面，它界定了财务会计信息并不包括投资者个人的信息，从而将企业的活动及其财务状况等与投资者个人的活动及其财务状况等区分开来

     　　2.从时间上看，财务会计主要反映一个企业或主体已经发生的经济业务所导致的经济结果

    也就是说，财务会计主要对这个企业或主体在已经发生的交易或事项中所形成的数据进行加工处理，其财务报告反映的主要是历史信息

    但是，随着资本市场的深入发展和越来越多的金融工具的出现，财务会计不仅提供历史信息，它也提供有关用现在市场价值或未来现金流量计量的会计信息，如美国的全面收益就对一些未实现的持有利得进行计量和确认，并通过综合收益表对外进行披露

     　　3.财务会计的加工对象并不是一个企业或主体已经发生的交易或事项，而是在这些交易或事项发生的过程中所形成的数据

    由于历史和其他的原因，财务会计所加工的数据是能够用货币进行计量的数据，凡不能够用货币进行计量的数据不能进入财务会计加工过程

    这样，财务会计所提供的会计信息主要是能够用货币进行计量的信息

    当然，在现代财务会计报告中除了提供用货币计量的会计信息外，还提供有关企业或主体的其他信息，这些信息可能并不是用数据加以描述的，也有可能并不是用货币形式反映的

     　　4.在服务对象上，财务会计是为会计信息使用者服务，这些会计信息使用者既有企业内部的管理人员和其他人员，也有投资人、债权人等外部会计信息使用者

    但是，财务会计主要还是为外部会计信息使用者服务，向企业外部信息使用者提供以下信息:(1)有关企业或主体的已经发生的经济活动及其财务状况、经营成果和现金流量的信息;(2)企业管理者应履行的经济责任;(3)有助于其评价企业未来财务状况、经营成果及现金流量的信息

     　　5.为了提供有用的信息，财务会计的确认与计量过程必须遵循特定的会计规范，这些会计规范有《会计法》、会计准则及其会计制度等

    这些会计规范能够使得财务会计提供可靠的、相关的、一致的和可比的会计信息

     　　6.财务会计信息具有综合性

    财务会计信息主要是指能够运用货币加以表述的信息，如财务会计报告

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