山东邹城市圣城文旅2023年债权融资计划政府债定融

【山东邹城市圣城文旅2023年债权融资计划政府债定融】
起投6个月起，百强县山东济宁邹城政府债，市场稀缺三担保产品！? ? ?
规模：每期5000万元
期限：6个月/12个月/24个月
起息方式：当日计息
付息方式：自然季度付息（3.15/6.15/9.15/12.15）
 预期收益率：
认购金额 半年期一年期 二年期
10-99万 8.5% 9.0% 9.5%
100-299万 9.0% 9.5% 10%
300万以上 9.5% 10.5% 11%
【发行方】
? 邹城市XX文旅集团有限公司（曾用名：邹城市圣城文化旅游开发有限责任公司），实际控制人为邹城市财政局，注册资本6.02亿元，21年总资产55亿。该地区债务压力小，财政收入高，履约能力以及积极性极高。
【担保方一】
? 邹城市XX控股集团有限公司，邹城市财政局全资控的当地最大政府平台。注册资本10.2亿，21年总资产557.15亿，营收73.22亿。主体信用评级AA+，存续27只债券合计109.85亿，在中融、五矿、光大等15家信托公司发行信托计划，金融机构认可度极高，偿债能力极强。
【担保方二】
? 邹城市XX建设发展集团有限公司，邹城市第二大政府平台，股东为邹城市财政局(90%)、山东省财政厅(10%)。注册资本7亿，21年总资产184.28亿，营收15.33亿。主体信用评级AA，存续4只债券合计14.2亿，在中融、平安、华鑫等16家信托公司发行信打计划，金融机构认可度高，担保能力强。
 【担保方三】
? 山东XX控股集团有限公司，市财政局全资控股平台，注册资本7.2亿元。集团下属全资、子公司24家，业务涉及多方面领域，合并总资产136亿，21年运营收入达15亿元。该主体债务压力小，财政收入高，履约能力极高。
【风控措施】
1.三方担保提供全额不可撤销保证担保
2.【应收账款质押】发行方提供4.2亿应收账款质押，作为增信担保
3.【发行方回购承诺】发行方强增信，本息兑付回购承诺，无条件、不可撤销。、
4.【土地抵押】发行方提供2.8亿优质土地作为抵押担保
【区域介绍 】
邹城市，为山东济宁市下辖市，思想家孟子的故乡，历史名城，位列全国百强县市，GDP高达960.55亿，一般公共财政预算收入84.18亿，济宁市各区县排名第一，邹城市有世界500强兖矿集团，山东共4家，邹城独占一家，还有亚洲最大的坑口电厂—邹县电厂（中国华电集团最大的电厂）这两家大型工业企业为邹城市提供了稳定的税收基础。

政信知识：

工程建设规模日益大型化、复杂化

    在这种背景下，业主通常并不单纯考虑降低成本，还考虑其工程风险、耗费时间和精力等方面的因素

    因而业主从有利于协调指挥、及时决策的角度考虑，希望工程建设项目能有一方总负责，减少内耗，不愿与太多其他公司打交道

    由此产生了新的总承包商和施工管理模式：设计——采购——施工一条龙的服务

    目前国际上这种总承包方式主要有EPC、CM、PM、和BOT四种

    而我国主要采用施工型承包方式

     由于施工行业自身的特点，工程成本中材料费用占的比重很大（一般在65%以上），尤其是在目前的形势下，工程中标的优惠幅度很大，控制材料成本成了降低成本的关键

    材料成本是由材料的消耗量与材料的采购成本两个因素决定的，因此控制材料成本主要有两个方面：即控制材料采购成本和控制材料消耗量

    从便于管理和降低成本的角度出发，施工企业“甲供料”材料管理核算方式运用而生，“甲供料”可存在于业主与总承包商和总承包商与分包商之间

    本文将以总承包商和分包商为例，从会计和税法的角度对施工企业材料核算中“甲供料”核算方法进行剖析

     所谓“甲供料”，它是指在建筑施工中总承包商和分包商之间材料供应和管理核算的一种方法

    它的实际操作流程是：由总承包商与各分包商签订一份材料供应及价款结算合同，合同中规定分包单位在分包项目中所使用的主要材料由总承包商统一购入，材料价款的结算按照合同中规定的价格结算，数量按照总承包商调拨给分包商数量结算

    即“甲供料”方法中，材料的价格风险由总承包商，材料的数量风险由各分包商承担

    总承包商根据各个分包商工程进度预算出所需要的材料量来采购材料，购入材料（其实是供给分包方的）时作为总承包商自己的材料成本入账，分包方使用材料时由总承包商材料部门填制调拨单，材料部门把这些调拨单给预算部门，预算部门在与分包方结算时将这部分材料款从结算总额中剔除

     随着社会分工的日益细致，一项大型的工程现在所涉及的分包商不仅包括施工分包商还包括材料分包商和轻工分包商

    从整个工程管理的角度出发，“甲供料”管理核算方法的确有其自有的优势

    首先，整个工程项目的材料均由总承包商统一购入，在内部质量管理比较科学的施工企业，这对控制工程施工质量有了最基础的把握

    其次，对于一个大型的工程项目，因为工程进度和工程施工中对专业水平的具体要求，一个项目由总承包商承包后可能分包给十几家甚至几十家分包商

    根据存货的采购决策制定出最佳经济批量可以明显地降低采购成本

    而且批量采购也较分散的零星采购有更多价格折扣上的优惠

    对各分包商而言，因自身的规模限制，采购人员的素质和进货渠道信息不足，“甲供料”合同的签订，可以使他们减少采购成本和进货成本

    只要合同中签订的价格合理，对他们而言是有利的

    对总承包商而言，他们只承担价格风险，而不承担数量风险，材料的短缺和毁损的风险均不由他们承担

    “甲供料”可以降低管理成本

    在管理比较科学完善的企业，“甲供料”的运用和可以实现月末“零库存”的理想库存状态

    虽然，从管理和成本的角度来看，“甲供料”有许多优点，但是从会计和税法的角度来看，“甲供料”方法的运用却存在不合理之处

     一、从会计的角度来分析 1、“甲供料”可能存在实物流转与账面流转不一致的情况

    “甲供料”由总承包商统一购入，由材料部门填制材料调度单将材料调拨至各个分包商

    因施工企业在整个工程项目中材料出入库频繁，需要由材料管理部门处理材料的出入库情况，一般内部控制较好的公司会有材料消耗台帐，月末根据材料部门的材料消耗报表来计入成本

    如果企业没有要求编报月报而是季报，那就是在季末编制消耗报表，把当期的材料消耗记录到成本，因为材料消耗不仅仅在当期末，而是在整个施工阶段，根据施工进度消耗，预算部门一般会编制一个暂估成本给财务部门，财务部门据以编制报表暂估入成本

    也就是说总承包商对于材料按估计计入工程成本，但发出的材料由各分包商使用，因此，总承包商无法掌握材料的使用情况

    总承包商在没有与分包商结算前因无法掌握材料的消耗程度，存货的实物流转与账面流转时是不一致的 2、“甲供料”可能影响主营业务收入的确认

    根据《具体会计准则——建造合同》的规定,准则要求一般情况下采用完工百分比法确认收入，考虑到一些企业资金短缺，拖欠较为严重，合同收入的收回具有较大程度的不确定性的现实，允许采用回收成本法，采用完工百分比法要确定完工进度，完工进度的确定可用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例，在确定合同成本时，新准则要求扣除已投入使用但尚未使用的材料成本和对分包单位工程的预付款

 ;   因材料调拨给分包商后，总承包商无法掌握材料的使用情况，预算部门对于当期计入成本的材料款是采取估计的方式，这对确定完工进度一个障碍，在一个工程项目跨度好几年的情况下，这会影响到各期主营业务收入的确认

    其次，材料的调拨通过往来帐款来结算，而总承包商与分包商之间的工程结算也是通过往来账款科目来核算

    如果所使用的往来帐户同时核算由总承包商购入与分包商按合同价款结算的款项和工程计价的款项

    应收应付对冲后，分包商实际计入主营业务收入的可能是两者的差额，这就少计了收入

    同时，材料直接进总承包商的成本，而不作为分包商的工程成本，减少了分包商的成本

     二、从税法的角度分析 1、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额或非应税劳务的销售额

    不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税

    施工企业对外提供施工劳务并购入材料与分包商按合同价款结算可以视为一种兼营行为

    如果自用的材料与统一购入后又按合同供给分包商的材料分别核算，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定将购入的货物销售给他人应当计算缴纳增值税

    如果没有分别核算纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属机关确定

    当采用“甲供料”材料管理核算方式时，它不同于以材料抵工程预付款的情况

    “甲供料”实际上是一种销售行为，因此根据税法的有关规定，当一项工程中有“甲供料”时，就会涉及到缴纳增值税或者营业税的问题

    可是在实际的操作过程中，“甲供料”的帐务处理只通过往来帐户转账抵消应付应收款项，所以“甲供料”的核算存在一个税务上的盲点

      2、施工企业所提供的劳务属于应税劳务，按照税法的规定应缴纳营业税

    从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款

    虽然税法这样规定，可是在实际操作中是以开出工程结算发票时同时计算税金的，因为，“甲供料”在实际操作中为操纵主营业务收入和主营业务成本留有空间，通过对冲往来帐户来抵消材料款和工程款两笔不同的交易的做法来减少分包商确认主营业务收入和主营成本已达到减少计提税收的目的

    这种做法并不是所谓的狭义或者广义的税收筹划，它实际上是一种导致税款流失的行为

    这是税法所不允许的

    相应的，根据营业税来计提的城市建设维护税、教育费附加也会因营业税的少计而减少

     综上所述，为了更好的核算材料的成本即掌握工程的进度，正确的计算税款

    我认为可以从以下几个方面来改进“甲供料”的材料管理核算办法

     1、考虑到批量购货的价格折扣的优惠和大型的总承包商的购货渠道信息的畅通，可以由总承包商统一购货，或由专门的材料分包商来统一购货，这样既可以保证材料的采购成本也可以从基本上保证工程的质量

    当然这其中需要有独立的第三方来监管（比如业主）

    但是采购材料的收货方可以是分包商

    材料不应直接进入总承包商的工程成本，而应通过对分包商的工程计价转入工程的成本

    材料的消耗进程由分包商而不是总承包商来记录

    这样可以使材料的账面流转和实物流转相一致，合理地估计完工进度，正确确认收入和成本

    此外，总承包商可以通过与分包商签订代为购货合同，根据提供的代购劳务来收取劳务费

    这样就不会涉及到根据合同的材料款而须缴纳营业税或者是增值税的问题，而且计税依据是提供的劳务所收取的而不是材料款这样可以合法的避税

     2、营业税的缴纳由总承包商在与业主结算时统一缴纳

    为了加快我国的基础设施建设事业，我国在税收方面对基础设施的建设给予了不同程度的优惠

    施工企业的建设项目可以区分为免税或是应税的项目

    如果总承包方与业主签订的合同是应税项目，由总承包方在与业主结算时按照总承包的整个工程造价统一缴纳税金

    总承包方开具免税证明单给分包单位，分包商根据免税证明来办理退税

    如果业主与总包方签的项目是免税的，对分包方来说应该也是免税的，但由于免税额是有规定的，就是总承包商与业主的合同量，只能开一次，而分包方在确认工程收入开具发票时需要缴纳税金，但是可以在双方签订合同时把这部分税金签在合同里面，弥补税款

      总之，在施工企业中由于材料所占的比重很大，为了正确核算材料成本和估计完工百分比，材料的管理应该更加科学、客观

    材料的成本的控制和管理的方法有待进一步的改善

       土木工程项目的发展势头越来越好，逐渐成为人们日常生产生活的过程中不可避免的环节之一

    在土木工程项目的开展过程中，其施工进度以及施工质量的管理和控制不仅直接决定了项目质量以及项目经济效益的好坏，更对于土木工程建筑施工企业的整体社会形象以及社会效益造成了重要的影响

    因此，在土木工程项目施工进行过程中，加强项目施工的进度管理和质量管理成为了我们当前面临的重要课题之一，亟需我们的关注与解决

    因此，本文从项目的施工进度管理和质量管理两个方面入手，探讨了解决和改进的举措，以期为现实的施工过程提供一些意见与建议

     ［关键词］土木工程项目;施工进度管理;施工质量管理 1前言 土木工程项目往往耗时较长，投入较大，且项目落成之后的使用年限比较久，对于人民群众的生命和财产安全都会有着直接影响，因此，土木工程项目施工过程中的进度与质量控制成为了我们面临的重大问题之一

    对于项目的施工进度管理与项目的工期有着直接关联，项目只有控制在一个合理的施工周期内，其质量以及经济效益才能得到足够的保证

    而对于项目的施工质量来说，土木工程项目施工管理部么要做好严格的安排与监督工作，在工期进行时要严格保证项目施工人员的生命财产安全，要严格把握项目施工的足质足量，在项目完成后要进行严格的竣工验收管理和控制，保证相关建筑在使用过程中不产生安全隐患

     2土木工程项目施工进度管理 2．1全面开展土木工程施工项目管理分析 对于土木工程的项目施工进度管理首先应该从宏观的角度分析，需要全面开展土木工程的施工项目管理分析

    一方面，项目施工团队要着眼于整个政策大环境，保证项目的开展不违背政策相关规定

    土木工程项目施工的环境影响比较强，因此，在环保方面要加强关注，防止因为政策原因造成的非主动停工

    另一方面，项目施工团队要加强对于环境的检测与控制，土木工程开展过程中要依托周边环境的客观因素，在项目设计初期进行全面的质量检测，同时要注意在施工开展的过程中，对于环境可能会造成的影响，以及环境有可能对工程产生的影响

    最后，要保证土木工程施工项目能够保持良好的进度，还必须有足够的资金，技术等的支持以及施工管理团队的有序组织，以保证土木工程项目施工能够有足够的后援保障

     2．2建立健全土木工程项目施工进度管理制度 要保证土木工程项目的施工进度必须要建立健全土木工程项目施工进度管理制度，首先就是要组建一支各方面合作协调的施工项目监督管理团队，作为施工过程中的核心领导团队

    土木工程项目的核心管理团队必须要有各方面的人员共同组成，包括技术人员，管理人员，财务人员等等，以保证项目进行中的各个环节都能够与其他环节相协调，保证工程的施工进度能够合理完成

    第二，针对土木工程施工进度的管理必须要制动合理的计划，并在施工的过程中严格按照计划规定的内容加以实施

    施工进度的规划必须由各部门协调通过，并充分考虑到各种可能出现的意外情况，防止在施工过程中万一出现突发情况不知如何处理，造成土木工程工期延误现象的发生

    最后，对于项目的施工进度计划要有严格的监督，在项目阶段性施工的每一个环节注意做好观察和比对，当计划与实际出现较大偏差时要进行原因的总结，一方面可以及时调整项目的进行计划，另一方面可以为日后的土木工程项目积累经验

     3土木工程项目施工质量管理 3．1明确土木工程项目施工质量管理制度 加强土木工程项目施工管理制度的管理是做好土木项目施工质量控制的重要环节

    首要的是在制度上要确定施工的质量管理条例

    一方面是从人员出发，提高人员对于施工质量问题的重视程度，不仅仅是管理人员，更是对于权体施工人员

    在建设过程中要落实责任到人的制度，将每一个施工点分配到人，以便在施工检查中更快的发现问题以及解决问题

    责任分配到人的制度更要与奖惩制度结合在一起，要提高施工人员的安全意识，对于安全意识不到位的个人进行一定的罚款，而对于某些方面较为杰出的人员进行一些奖励

    另一方面是从物资以及技术出发

    在施工现场管理时，要保证各类物质，施工材料要进行有序的放置，各类施工器材要进行妥善的管理和保护，促进施工质量的标准化

     3．2加强土木工程项目施工现场管理 加强土木工程项目的施工现场管理要做好人员管理和建材管理两个环节，对于人员管理，要定时组织有序的施工培训，建立每一位施工人员的质量管控意识，同时，提高其进行质量管理和控制的能力

    只有每一位施工人员的整体施工水平得到提升才能提升整体工程的施工质量

    对于建材进行管理，施工项目管理团队可以单独组成器材管理以及建筑材料的管理团队，做好建筑材料以及建筑器材的收发工作

    建筑材料以及建筑器材的质量管理具有较大的弹性，其在质量上的影响看似并不明显，但会在项目持续的后期逐渐显现，最终影响项目的总体质量

     3．3强化土木工程项目施工监理的重要地位 每个土木工程施工单位都设立了施工监理这一重要职位，但在实际工作中，这一职位却都被忽略了，没有发挥出其真正的作用

    事实上，施工监理的岗位对于整个项目施工过程来说都是至关重要的，很多在施工过程中施工人员忽略掉的质量安全隐患都要依靠施工监理人员进行排查和监督

    并且施工监理具有足够的职业素养，能够及时且全面地发现施工中存在的质量安全问题，保证项目施工的质量安全

    因此，我们要强化土木工程项目施工监理的重要地位，对于施工人员进行施工技术以及施工过程上的监督和管理，对于施工建材以及设备进行合理的管控和维护

     4结语 土木工程是一项系统复杂的建筑项目，施工进度关系到工程的时间效益，而施工质量则关系到工程的经济和社会效益，所以必须要从提高施工进度与质量管理意识着手不断建立健全相关的监督管理制度并强化制度落实来提高土木工程项目施工进度管理和质量管理的效率

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